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资产评估师 2025-01-06作者：匿名 来源：本站整理
2025年资产评估师每日一练《资产评估基础》1月6日专为备考2025年资产评估基础考生准备，帮助考生通过每日坚持练习，逐步提升考试成绩。
单选题
1、下列现象中为驳斥半强式有效市场假定提供了依据的是（）。
答 案：C
解 析：半强式有效市场认为证券价格反映了所有公开可用的信息，投资者不能通过分析公开信息获得超额收益。如果市盈率低的股票倾向于有较高的收益，则意味着投资者能够通过分析市盈率来获得较高的收益，说明半强式有效市场不成立。
2、评估人员对某项专利技术进行评估，在做市场调查分析时发现：市场上存在许多出售与该专利技术产品相近但非同质的厂商，则该市场结构的类型属于（）。
答 案：D
解 析：解析：本题考核点为有关市场结构类型的判断。评估人员在参照物与被评估无形资产在形式、功能和载体方面满足可比性的基础上，应尽量收集致使交易达成的市场信息，即要涉及供求关系、产业政策、市场结构、企业行为和市场绩效的内容。其中对市场结构的分析尤为重要，即需要分析卖方之间，买方之间，买卖双方，市场内已有的买方和卖方与正在进入或可能进入市场的买方和卖方之间的关系。评估人员应熟悉经济学市场结构做出的完全竞争、完全垄断、垄断竞争和寡头垄断的分类。
3、下列关于资产评估基准日和评估报告说法正确的是（）。
答 案：A
解 析：当评估报告引用的专业报告是审计报告时，需要审计的截止日必须与评估报告基准日要保持一致，A正确;国有资产评估大多为现实性评估，B错误;当评估报告引用土地估价报告的结论时，除考虑土地估价报告的结论在评估报告的评估基准日是否是处于法定使用有效期内外，还要考虑从这些报告的评估基准日到资产评估报告的基准日之间，涉及的土地资产的价值及交易市场因素等没有发生重大变化，因此C错误;当资产评估报告需要引用其他专业报告的结论或数据时，评估人员应该与委托人充分沟通，必须时还应该在评估委托协议中明确约定引用方式及引用责任，并非只是评估机构一方面可以决定的，D错误。因此，答案为A。
4、与被评估对象完全相同的参照资产5个月前的成交价格为8万元，半年间该类资产的价格上升了10%，该评估对象的评估价值为（）万元。
答 案：C
解 析：评估对象的评估价值为：资产评估价值=8×(1+10%)=8.8(万元)。
多选题
1、从经济行为类型看，我国的资产评估服务领域包括（）。
答 案：ABCD
解 析：从经济行为类型来看，资产评估为企业改制和上市，合资、合作经营，股权转让，资产买卖和置换，债转股，担保融资产，破产清算，保险赔偿，损失补偿，税收，司法诉讼，会计计量等众多经济行为提供了广泛的评估专业服务。选项E专有技术属于按照资产类型分类的服务领域。
2、明确基本事项时，明确委托人等其他评估报告使用者具体是指：（）。
答 案：ACE
解 析：明确基本事项时，明确委托人等其他评估报告使用者具体是指：(1)明确委托人及产权持有人的基本情况;(2)明确评估报告使用人;(3)了解委托人与相关当事人之间的关系。
3、资产评估师在明确资产评估基本事项的基础上，应当分析（），以确定是否承接资产评估项目。
答 案：ACD
4、以下关于资产评估工作底稿的基本要求说法正确的是（）。
答 案：AB
解 析：资产评估工作底稿应该真实完整，但是也应该重点突出，凡对评估结论有重大影响的文件资料和现场调查、评定估算过程，都应当形成工作底稿，并不是说非重点资产的现场调查、评定估算不可以简略，所以C不正确。委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方确认，确认方式包括签字、盖章或者法律允许的其他方式，所以D不正确。提供资料的一方，原则上应当对资料的真实性、完整性、合法性负责，但是评估师需要判断其真实性，不能够因为对方签字而忽视审核责任，所以E不正确。
主观题
1、2017年12月2日，A资产评估机构接受了B公司的资产评估委托，评估对象为B企业拥有的若干台大型机器设备。B公司需要尽快使用资产评估报告，于是要求A资产评估机构在2018年6月2日提交资产评估报告，A资产评估机构同意了其要求。在正式订立资产评估委托合同后，在执行资产评估程序的过程中，A资产评估机构发现前期资料收集不够齐全，对资产评估计划进行了一部分调整，为了保持独立性，A资产评估机构未将资产评估计划的调整情况告知B公司。在进行现场调查时，有部分机器设备因诉讼保全限制无法实施现场调查，A资产评估机构便终止执行评估业务。请问：
(1)上述过程中，A资产评估机构和B公司的行为有什么不合理之处？请说明理由。
(2)请简述导致现场调查受限的两种原因并各举一例。
(3)当现场调查受限时如何处理？
答 案：(1)上述过程中，不合理之处有： ①双方约定在2018年6月2日提交资产评估报告的行为不合理。评估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料(包括评估所依据和引用的相关专业报告送达)后的一定期限内。 ②A资产评估机构未将资产评估计划的调整情况与B公司沟通。遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。 ③因诉讼保全限制使部分机器设备无法实施现场调查时，A资产评估机构不应该立刻终止执行评估业务。 A资产评估机构应该先判断所受限制是否对评估结论造成重大影响以及能否采取必要的措施弥补不能实施调查程序的缺失。如果无法采取替代措施对评估对象进行现场调查或者即使履行替代程序，也无法消除其对评估结论产生重大影响的事实，评估机构应当终止执行评估业务。如果受限事项通过实施替代程序之后，并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行评估业务。 (2)导致现场调查受限的原因： ①资产自身原因导致的现场调查受限是指由于资产本身的特征、存放地点、法律限制等导致评估专业人员无法采用常规的清查技术手段对资产的数量、品质等进行实地勘查的情形。如：清查技术手段限制现场清查，如空中架设输配电线路的长度和材质。 ②相关当事人原因导致的现场调查受限通常包括委托人或者其他相关当事人不提供资产明细资料、产权持有人或者被评估单位不配合进行现场调查工作等导致的评估程序受限。如：评估长期股权投资时，不占控股权的被投资单位不配合，评估专业人员不能进现场获取有关资料。 (3)当无法履行现场调查程序时，资产评估专业人员应当重点考虑以下因素，判断是否继续执行或中止评估业务：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响;二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。如果无法采取替代措施对评估对象进行现场调查或者即使履行替代程序，也无法消除其对评估结论产生重大影响的事实，评估机构应当终止执行评估业务。如果受限事项通过实施替代程序之后，并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行评估业务，但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，并在资产评估报告中，以恰当方式说明所受限制情况所采取的替代程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。
2、A评估事务所接受委托评估B公司的价值，以借壳上市，评估基准日是2015年12月31日。对于B公司2013年、2014年的业绩，评估人员依据会计机构出具的审计报告确定；对于2015年的业绩，参与了部分B公司客户、供应商的走访，但底稿中未对其参与走访情况形成书面统计分析材料。在已发现被评估企业存在重大财务舞弊风险的情况下，项目组未对B公司历史业绩的真实性适当关注并实施有效的评估程序，导致形成未来收益预测的评估假设明显不合理，如假设B公司2016年营业收人较2015年经审计的增长28.30%，进而导致评估值高估。2015年初，项目评估人员根据B公司提供的经营资料初步测算B公司100%股权估值为160亿至170亿元。后来随着借壳对象的变化，在企业经营情况无实质性变化的情况下，B公司于2015年5月提出的期望估值为260亿至270亿元，于2015年9月底B公司提出的期望估值变为370亿元。评估师预测B公司2017年至2020年各年收人的增长率分别是35.02%、20.09%、12.28%、4.35%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。用于盈利预测的“评估报告中表”材料是评估师代被评估单位倒编形成，评估工作底稿中无B公司提供的必要的盈利预测资料。B公司股权价值的评估结果为3，701，900.82万元，与B公司的期望评估结果基本吻合，A评估公司对此没有合理解释。要求：
根据本案例，
(1)说明A评估公司违反了哪些评估准则(说明4处即可)。
(2)是否违法?违反了哪些法规?应该受到《证券法》哪些处罚(说明2处即可)。
答 案：(1)说明A评估公司违反了哪些评估准则：
①A评估公司对B公司全部股权项目进行资产评估时，未勤勉尽责，不应该直接采用会计机 构出具的审计报告作为收入预测依据;没有详细说明收入的确认依据，违反了《资产评估执业准则——资产评估档案》对评估底稿的要求。
②以上行为不符合《资产评估准则--企业价值》第二十五条的规定“资产评估专业人员应当知晓企业经营达到相对稳定前的时间区间是确定预测期的主要因素。资产评估专业人员应当在对企业收入结构、成本结构、资本结构、资本性支出、投资收益和风险水平等综合分析的基础上，结合宏观政策、行业周期及其他影响企业进入稳定期的因素合理确定预测期”。
③违反了《资产评估职业道德准则》的要求，没有做到独立客观公正，而是按照客户要求，随着借壳对象的变化，而使得最终评估结果和委托方的希望评估值接近。？
④委托方需要提供评估资料，而不能够由评估师代为编撰，本例中应由被评估单位提供用于盈利预测的“评估报告中表”材料是评估师代被评估单位倒编形成，评估工作底稿中无B公司提供的必要的盈利预测资料。
(2)是否违法？违反了哪些法规？并应该受到哪些处罚(说明1处即可)。
答案：A评估公司对B公司全部股权项目进 行资产评估时，《资产评估准则基本准则》《资产评估准则工作底稿》《资产评估准则企业价值》 《资产评估准则评估程序》《资产评估准则评估报告》的相关规定，导致出具的评估报告存在虚假记载和重大遗漏，违反《证券法》第二十条第二款“为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性”和第一百七十三条“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记栽、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条 的规定，可以没收A评估公司业务收入，并处以 1-5倍的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并分别处以3-10万元罚款。
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